天智云
厦湖税 税通 20250701003LSQ号
违法事实:
1.供货企业长汀县佳睿服装有限公司向你（单位）销售的货物女式连衣裙涉及报关单2条，因复函（335082100202407050007）的复函类型为“存在不予退（免）税发票”，不予退税情形“（一）本次调查的增值税专用发票为虚开或伪造。”
2.供货企业泉州炜润服装制造有限公司向你（单位）销售的货物女式套头衫涉及报关单3条，因复函（335052500202407260001）类型“存在不予退（免）税发票”，情形“（七）本次调查的增值税专用发票上的货物名称、数量与被调查企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符（数量属合理损溢的除外）。”
3.供货企业平舆县足健鞋业有限公司向你（单位）销售的货物其他鞋面及其零件涉及报关单3条，因复函（341282700202501230019）的复函类型为“存在不予退（免）税发票”，不予退税情形“（一）本次调查的增值税专用发票为虚开或伪造。”
4.供货企业平舆县通源鞋业有限公司向你（单位）销售的货物其他鞋面及其零件涉及报关单3条，因复函（341282700202506050001）的复函类型为“存在不予退（免）税发票”，不予退税情形“（一）本次调查的增值税专用发票为虚开或伪造。”
5.供货企业泉州德瑞服装制造有限公司向你（单位）销售的货物女式连衣裙涉及报关单3条，因复函（335052500202506160002）的复函类型为“存在不予退（免）税发票”，不予退税情形“（四）本次调查的增值税专用发票上的数量与实际交易不符。”
处罚决定及依据:
税务机关依据国家税务总局2013年12号公告及财税〔2012〕39号文。
根据调查情况和上述依据，认定上述涉及的14条海关出口报关单不得申报退(免)税，适用增值税征税政策。
税案分析
上述案例出口企业的《税务事项通知书》中，明确了该企业涉及14条出口报关单不得办理退税，主要问题出自5家供应商，具体包括：
1. 虚开发票：长汀县佳睿服装有限公司、平舆县足健鞋业有限公司等供应商开具的增值税专用发票被认定为“虚开或伪造”；
2. 单证不符：泉州炜润服装制造有限公司发票货物名称、数量与发货单、出库单等凭证内容不符；
3. 数量不实：泉州德瑞服装制造有限公司发票数量与实际交易不符。
税务机关依据国家税务总局2013年12号公告及财税〔2012〕39号文，认定该企业不适用出口退税政策，需按视同内销处理，补缴增值税。
