出口报关单金额与收汇金额有差异，原因有哪些？有风险吗？

出口货物收汇一定要重视起来，每年度税务机关都会核查收汇情况的，对于已经申报了出口退税但未收齐外汇货款的，如果不符合视同收汇情形的要冲减原已申报的退(免)税数据，待收齐后再重新申报；如果收汇和视同收汇虚假或冒用的，则改为征税处理且行政处罚！

在实务中，经常会遇到有企业咨询，报关金额与收汇金额不一致，是不是存在风险？今天一起进行梳理。

情形：境外客户通过银行支付货款，银行都会收取一定的结算手续费，如果是信用证结算，银行的费用会更高。

财税处理：财务上按报关金额确认收入，手续费一般进入财务费用。

关于银行手续费相关涉税处理，可以点击《银行手续费发票可以网上申请！税务局明确：没有发票，一律不得入账！》进行了解学习。

2、运保佣费用也可能导致不一致

情形：如CIF成交，客户单独将运费、报关等费用直接支付给了货代。

财税处理：需要结合签订的合同进行处理，以上述为例，如合同签订贸易术语为CIF，建议按CIF确认收入，客户单独支付的费用冲减收入与做费用处理。（并建议与客户签订补充协议，说明客户单独支付费用的原因）

3、部分出口业务存在无需收汇

情形：如报关监管方式为其他进出口免费、不收汇的货样广告品、补偿贸易等。

财税处理：结合具体情形处理，财务上一般不做收入处理，进入费用；税务上，如其他进出口免费、不收汇的货样广告品需要进行增值税免税或视同内销处理（以当地税局要求为准），所得税汇算清缴时需要注意税会差异。

4、部分出口业务并非按报关金额收汇

情形：如报关监管方式为来料加工、进料加工（存在客供料件）等情形，企业实际收汇的金额小于报关金额。

财税处理：上述两类监管方式应按实际收汇金额确认收入，税务处理上来料加工按免税处理；进料加工业务，在商品出口退税率不为0的情形下，可以享受退税。

5、因产品质量、折扣等问题导致的收汇金额小于报关金额

情形：企业出口货物后，境外买家对产品的质量不满意，认为达不到合同的要求，或者是货物在运输过程中发生了部分毁损，境外买家要求相应减少应付金额或者给予一定的折扣。

财税处理：建议留存类似折扣协议等证据，按实际金额确认收入。出口退税角度需要注意，是否能够按照国家税务总局公告2022年第9号中的要求提供视同收汇的材料，如能够提供，可以按照报关金额申报出口退税并向税局提供资料，不能提供，则建议按实际收汇金额申报退税。

6、跨境电商9810模式，收汇金额往往与报关单不一致

情形：电商9810模式下，出口报关金额往往与实际店铺销售的金额不一致，而实际回款的金额往往也是平台扣除各类费用后的金额，且如果对接了第三方支付公司，支付公司还需要收取一定的手续费用。

财税处理：财务收入确认建议按实际店铺销售金额确认，出口退税是按报关金额、店铺销售金额或按扣除相关费用后的金额申报，建议与当地税局沟通确认。（按最新出口退税政策，9810模式可以离境即退税（按报关单金额预退），次年进行核销（按实际销售情况进行多退少补））。