天智云
外贸企业购进办公用品产生的进项税额，形成期末留抵可以享受留抵退税吗？
答：根据财政部 税务总局2025年第7号公告第八条的规定，适用免退税办法的，对应进项税额不得用于退还留抵税额。外贸企业是否可以享受留抵退税政策，企业需根据业务类型和进项税额用途区分处理：
1）纯出口业务，适用免税或退税政策的，相应的进项税额无法享受留抵退税。
2）既有出口业务又有内销业务的，需对进项税的用途进行明确划分：属于内销部分的进项税额，符合条件则可享受留抵退税，而用于出口部分的进项税额则需转出，不能享受留抵退税。
提醒：在实务中，企业往往难以清晰划分，外贸企业能否享受留抵退税政策，企业应以当地税务机关的要求为准。擎天全税通
企业取得留抵退税款，计算附加税时，计税依据中是否可以扣除留抵退税？
答：可以。根据财税[2018]80号、国家税务总局2021年第26号公告以及财政部 税务总局2021年第28号公告的相关规定，企业可以在计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的计税依据时，扣除退还的留抵税额。企业在收到留抵退税额之日起，须在下一个纳税申报期内将该金额从附加税费计税依据中扣除。如果当期未能全额扣除的，剩余部分可以在后续纳税申报期内继续扣除。
提醒：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的附加税费计税依据中扣除。
《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见，将于2026年1月1日起执行，其中特别明确退免税申报期限。
划重点：
1、出口货物必须在报关出口之日起36个月内完成退（免）税申报。
2、逾期未申报：将视同内销处理，需补缴增值税。
3、追补税款：若要求调整往年收入，还可能产生滞纳金！
距离2025年结束还有不到10天时间，建议企业对2023年（甚至2019年开始）及以后年度未申报的出口报关单进行全面自查，建立动态管理台账，并根据实际情况分类处理。
1、可退税业务：及时完成申报。
2、符合免税条件的业务：及时补办免税相关业务申报。
3、既不符合退税也不满足免税条件的业务：按内销处理并及时补缴税款，避免未来高额滞纳金和罚款。
擎天全税通退税敏捷云“台账”功能，软件可自动区分不同类型报关单，自动开具应征税发票，形成应征税/免税台账，并对接新电局快速申报应征税。软件可自动分析台账数据，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。
企业申请留抵退税并审核通过，但尚有企业所得税欠税，可以用留抵退税额抵扣企业所得税欠税吗？
答：可以。依据是《税收征管法实施细则》第79条规定，既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可将应退税款抵扣欠缴税款；抵扣后仍有余额的，退还企业。同时，国税发〔2002〕150号规定，可以抵扣欠缴税款的应退税款类型，包括“其他应退税款”。
提醒2点：
1）退税款不能抵减由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入。
2）若企业存在多笔欠税款，应退税款抵扣欠缴税款时，应按照欠缴税款的发生时间逐笔进行抵扣，先发生的欠税款优先抵扣。如有余额，再依次抵扣后期的欠缴税款。
政策依据：《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）
企业取得留抵退税款但存在欠税及滞纳金，可以先抵扣欠税后抵扣滞纳金吗？
答：不能。
根据2019年第48号公告规定，“对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金”，上述规定旨在鼓励企业主动缴纳欠缴税款。但是退税款抵扣欠税不属于主动缴纳，因此抵扣欠税时不能选择“先抵扣欠税、再抵滞纳金”的抵扣顺序，只能按比例同时配比抵减“欠税、滞纳金”。
举例：企业欠税100万元，滞纳金5万元，留抵退税款100万元，按比例同时抵减欠税和滞纳金，公式为：
抵扣税款= 应退税款 × (欠缴税款 ÷ (欠缴税款 + 对应滞纳金))
抵扣滞纳金 = 应退税款 × (对应滞纳金 ÷ (欠缴税款 + 对应滞纳金))
即抵扣税款95.24万元、滞纳金4.76万元。
