天智云
娄税一稽罚﹝2023﹞6号
违法事实:
你单位存在提供虚假备案单证的行为。你单位2021年3月至2022年5月期间出口货物涉及23个出口货物报关单、11家船公司计21份海运提单（涉及22个集装箱号），检查组采用函调的方式，结合提单号、集装箱号、出口港、到达港、出口时间等信息向所有船公司进行了核查工作，并取得了全部船公司的反馈和资料，其情况总结如下：检查人员经比对提单发现，船公司提供的海运提单的发货人均不是你单位，与你单位的备案单证不相符，同时部分提单还存在提单号、航次等项目不一致的情况，确认你单位的备案单证为虚假单证，涉及已收到了的退税款1,388,543.29元。
处罚决定及依据:
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条第（一）项,《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第（三）项,《国家税务总局湖南省税务局关于发布<湖南省税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2021年第5号）附件《湖南省税务行政处罚裁量权执行基准》税务检查第四点，处以罚款2000元。
税案分析
本案中，企业提供虚假海运提单等备案单证，实质是通过伪造“货主身份”骗取出口退税款138万余元，税务机关依托跨区函调、多维度数据比对精准识破。核心在于：一是单证合规意识缺失，虚构提单信息、冒用非本单位发货人提单，触碰税务监管红线；二是出口退税资料管控失控，未建立单证核验机制，埋下重大涉税风险；三虽仅被罚 2000 元，却面临退税款追缴、信用降级等多重损失，为出口企业单证备案管理敲响警钟。
