天智云
上一期我们一起盘点了2025年出口业务关键时点提醒，这一期开始我们一起盘点盘点2025年出口退税业务都处理对了吗？
案例一
2025年3月出口货物一批，金额较小，选择快递方式出口，C类快件报关单如下，正常收汇，请问该报关单如何处理？
【解析】该C类快件报关单业务实质为销售，从增值税、企税角度应进行征税处理。
【处理】
①增值税：按含税销售额（58.46美金）、13%征税。
②企税：按含税销售额（58.46美金）进行价税分离确认收入，同时结转相应成本。
【提醒】实务中以快递出口也是常见的业务模式，可能会忽略该类业务的涉税处理，可能的原因：①业务未将信息同步给财务②财务只知道使用报关单进行涉税处理。
无论何种原因，建议及时了解业务实质信息，及时进行合规处理。
案例二
某出口企业原进口货物一批，现发生质量问题，以“退运货物4561”退回，请问该报关单如何处理？
【解析】该张报关单对应的业务实质为进口商品的退回，不构成销售，销项无需进行处理，需要考虑退运部分原进口环节缴纳的增值税的处理。
【处理】
①增值税：无需进行销项处理，将匹配的原进口报关单、相关协议合同等佐证信息留存备查。对于进项可以与缴纳进口税费海关沟通确认是否可以退税，若不可确认则需要考虑进项税额转出。
②企税：退运部分已结转成本，需要根据实际退运部分进行成本调整。
【提醒】并非所有的出口报关单都需要进行销项处理，一定要了解清楚业务情况，判断业务实质，再结合政策法规判断是否需要做涉税处理。
对于无需进行销项处理的，一定要积极收集业务佐证资料以备查。
案例三
某出口企业（一般纳税人）出口货物一批，商品编码7608201090，请问该报关单如何处理？
【解析】出口商品编码7608201090，对应退税率为0%，特殊商品标识为1，适用增值税征税处理。
【处理】
①增值税：对应开具13%税率的增值税普通发票确认收入，进项正常抵扣。
②企税：按不含税价确认收入并结转相关成本。
案例四
某外贸企业（一般纳税人）采购一批大蒜出口，商品编码07031020，请问该出口业务如何处理？
【解析】出口商品编码07031020，对应退税率为0%，特殊商品标识为2，适用增值税免税处理。
【处理】
①增值税：对应开具免税税率的增值税普通发票确认收入，取得免税普票，则无需进行勾选处理。
②企税：按不含税价确认收入并结转相关成本。
【提醒】常见出口适用增值税征税、免税的业务有两类：
①通过商品代码退税率0%可以直接分辨，如上图；
②商品代码出口退税率为9%/13%，但是业务不符合退税条件，按征税进行处理，例如：可出口退税的商品，因虚假单证备案，则按征税进行处理。
实务中可以商品退税率做第一步分辨，再看业务发生情况，无论何种类别，建议合规做好涉税处理、建立台账管理及收集好相关资料。
案例五
2025已申报退税的出口报关单，有一部分买方还未付汇，合同约定2026年1月才付款，这部分退税有影响吗？
【解析】排除其他影响要素，2025年已退税，还未超过合同约定收汇时间、政策规定的收汇时间，暂不受影响，需要时刻关注收汇进度。
【处理】该情况出口退税暂时不受影响，做好相关资料的留存备查。
关注收汇进度，事后若买方不能按合同约定如期、如数，则需要根据实际情况分辨对退税的影响。
【提醒】收到退税≠退税合规，一定要收集齐全相关资料深入了解业务信息
①若业务信息存在瑕疵，建议及时整改，进行业务流程重塑，关联及到出口退税合规性的，应判断是否需要进行冲减返还退税款。
②确保业务信息合规、申报操作合规前提下，重点关注事后的资料管理、收汇管理。
案例六
2025已出口的报关单，有一部分还未申报退税，可以到明年再报吗？
【解析】出口退税时间要求与增值税、企税角度的收入确认不同，2025年出口报关单最迟申报期限为2026年，特殊情形下还可以延迟，详见《出口业务年终复盘系列——2025年出口业务关键时点提醒》。
【处理】
①增值税、企税角度：结合业务情况和政策规定及时进行收入确认。
②出口退税角度：关注2026年4月申报期的限制，若有特殊情形无法申报，需要关注是否为超期申报的合理理由。
【提醒】2025年已出口还未申报退税的报关单，虽说可以跨年报，但依旧需要关注及时性和业务合规性。
2025年出口业务无论是报关还是快递出口，建议关注业务实质情况，及时、合规进行增值税、企税、出口退税的处理，不同维度有不同的关注点，具体如下图：
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