出口货物适用免税政策，对应的进项要如何处理？免税申报有期限限制吗？

答：税率应当选择”免税“。实务中，很多企业对0税率和免税不区分，认为不存在增值税税额，但实际两者是有区别的：

0税率是税率为0，是法定税率，非税收优惠，进项税额允许抵扣或用于退税。而“免税”指特定项目虽然在增值税的征税范围内，但国家给予政策优惠，允许免征增值税，进项税额是不允许抵扣的。

所以， 出口业务适用免税政策，发票开具选择“免税”; 出口业务适用免抵退或免退税方法，发票开具选择“0税率”。

提醒：开具外销发票时，若一张报关单即有退税又有免税业务，建议企业分别开具，不要开在同一张发票上。

答：若企业外购商品取得有效凭证且不符合视同自产条件的，可按免税处理；如果未取得有效凭证，则适用增值税征税政策。

政策依据：

财税2026年11号公告第六条，非列名生产企业出口的不符合视同自产条件的外购货物适用出口免征增值税政策。

第七条 适用增值税征税政策的出口业务 11.出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，符合国务院规定的除外。

列名生产企业范围：

根据国家税务总局2026年第5号公告：生产企业应当在每年4月30日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续；未按期申请核销的，主管税务机关暂不办理其出口退（免）税，待其申请核销后，再予以办理。

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答：是否存在期限限制，需根据报关单的出口日期判断：

1）出口日期2025年12月31日前的业务，仍按原来政策执行，没有36个月的期限；

2）出口日期2026年1月1日起之后的业务，企业应在36个月内申报免税（注：36个月的规则是根据报关出口之日或货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为起始点，按自然天数计算）。若未在规定期限内申报免税，依据规定需视同境内销售货物处理；如果属于内销免税情形，可按规定适用免税政策。

政策依据：

财政部 税务总局公告2026年第11号  适用免税政策的出口业务，纳税人未按照上述期限在36个月内申报免税的，视同向境内销售货物或者服务、无形资产。下列情形除外： 

①特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物，为境外的单位、个人提供加工服务、修理修配服务。 

②同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。 

③国家批准设立的免税店销售的免税货物。 

（7）纳税人发生本项第4目第（1）至（6）点所述视同向境内销售情形的，应当于36个月期满次日按视同向境内销售的规定缴纳增值税、消费税。其中，属于内销免税的，仍可按照规定适用免税政策。

2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行，不适用36个月期限未申报视同向境内销售征税的规定。