天智云
榕税一稽处〔2026〕20号
违法事实:
（一）你公司实际走逃（失联）。
（二）你公司取得峡江县AJ织造有限公司已证实虚开的96份增值税专用发票（金额合计：9137080.86元，税额合计：1187820.47元，价税合计：10324901.33元），其中95份发票用于申报出口退税（1份发票暂未退税，发票号码：23362000000012143196），已退税额1148219.46元。
（三）你公司申报出口业务未按规定进行单证备案，在检查属期取得增值税出口退税款16662128.97元。
处罚决定及依据:
（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第（一）项第5目、第九条第（二）项第5目的规定，对你公司取得峡江县AJ织造有限公司已证实虚开的96份增值税专用发票，不适用增值税退(免)税和免税政策。其中：95份发票已退税额1148219.46元，应追缴已退税额1148219.46元。
（二）根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第（一）项第4目、第5目、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第（九）项第1目、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）的规定，对上述95份已证实虚开增值税专用发票（不含发票号码：23362000000012143196）所涉的出口货物应视同内销货物征税，且不得抵扣其进项税额，应追缴增值税1023782.64元。
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）第一条、第二条、《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）的规定，你公司2021年及2022年企业所得税申报均为小型微利企业，因此2022年7月1日至2024年6月30日可享受“六税两费”减免优惠。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条、第五条的规定，应追缴城市维护建设税25594.57元。
根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条的规定，应追缴教育费附加15356.73元。
根据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》（闽政文〔2011〕230号）第一条、第二条的规定，应追缴地方教育附加10237.84元。
（三）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（二）项第5目的规定，对你公司未按规定进行单证备案的情况，属于不应退税或免税但已实际退税或免税的情形，你公司已取得增值税出口退税额16662128.97元，扣除上述处理意见（一）的追缴已退税额1148219.46元，本次检查应当追缴剩余已退税额15513909.51元。
（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条第三款、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第七条第（一）项第4目、第5目、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第（九）项第1目、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定，对你公司取得的一份已证实虚开增值税专用发票（发票号码：23362000000012143196，金额：304623.15元，税额：39601.01元，价税合计：344224.16元），不适用增值税退（免）税政策和免税政策，且不得抵扣其进项税额。
（五）根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第四条、第十二条的规定，你公司取得峡江县AJ织造有限公司开具的96份已证实虚开增值税专用发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证。
税案分析
本案中，涉案公司存在多项涉税违法行为，性质恶劣且涉及金额较大。该公司不仅实际走逃失联，还取得96份已证实虚开的增值税专用发票，其中95份用于申报出口退税，另有1份未退税但均不适用退免税政策。同时，公司出口业务未按规定进行单证备案，违规取得大额出口退税款。税务机关依据相关税收法律法规，对其作出追缴已退税款、视同内销征税、追缴附加税费等处罚，且虚开发票不得作为企业所得税税前扣除凭证。此案警示企业，需坚守涉税合规底线，规范发票管理与单证备案，杜绝虚开发票、违规退税等行为，否则将承担相应税收法律责任。
