一文梳理出口退（免）税备案单证要点

发布日期: 2026-03-26

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来源: 擎天出口退税

《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）、《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部国家税务总局公告2026年第11号）自2026年1月1日起正式施行，文件对出口退（免）税业务的备案单证管理作出了全面规范。划重点的内容有哪些？一起来看看吧！

PART 01

留存备案单证

纳税人应当在申报出口退（免）税后，将下列备案单证妥善留存：

购销合同

包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。

出口货物的运输单据

包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，纳税人承付运费的国内运输发票，纳税人承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。

纳税人委托其他单位报关的单据

包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

纳税人无法取得上述备案单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。

PART 02

两个时间节点

备案单证的备齐时间和保存期限这两个时间节点，申报出口退（免）税的纳税人应牢记：

备齐时间：申报后十五日内

《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》第四十五条规定：“纳税人应当在申报出口退（免）税后十五日内，将下列备案单证妥善留存……”

保存期限：十年

《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》第四十五条规定：“除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。”

提示：2026年1月1日起备案单证保存期由五年调整为十年，与《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年”保持一致，请注意妥善保管备查。

PART 03

自选储存方式

纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。

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