天智云
问：生产企业采用“免抵退”办法办理出口退税，很多企业会产生免抵税额，对于免抵税额为什么要交附加税，很多企业不理解。
答：免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。
由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。
通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。
举个例子，原先先征后退时：
本期内销的销售额=500万元，为内销而购进的货物=400万元
为外销而购进的货物为450万元，外销的出口额为450万元。退税率为11%
则应交的增值税=（500+450）*0.13-（450+400）*0.13=13(万元)
外销的应退税额=450*0.11=49.5(万元 )
则企业本月要交13万元税款的“钱”，同时收到49.5万元的退税款的“钱”。综合来看，企业的“钱”是增加了36.5万元。
如果按照“免、抵、退”计算：
出口不得免征和抵扣的税额=450×(13%-11%)=9(万元 )
本期的增值税进项税=400*0.13+450*0.13=110.5(万元)
本期应交的增值税a=500*0.13-(110.5-9)=-36.5(万元)
本期“免、抵、退”税额b=450×0.11=49.5 (万元)
本期应交的增值税a<本期“免、抵、退”税额b
则按照较小的数36.5万元退税。企业也是收到了36.5万元退税款的“钱”
同时本期免抵税额=本期“免、抵、退”税额b49.5-36.5=13（万元)
可见这免抵税额13万元正是第一种方法计算时的内销应交增值税。
所以当生产企业有免抵税额产生时，需要缴纳城建税和教育费附加。
注：具体按当地税务局要求为准。
