税问税答 | 生产企业进料加工核销，自检申报出现提示，如何处理？

答：企业在核销过程中，企业应关注以下事项：

1）关注反馈数据是否有缺失，企业需注意以下两种情形：

①手册核销：需核销的手册所有的数据都应参与计算；

②账册核销：企业需关注申报日期与出口日期的差异。因关务在海关进行核销时，一般是以申报日期为准，而税务核销是以报关单的进出口日期为准，所以建议企业在核销时，以进出口日期来判断核销数据的范围。

2）关注成交币制和成交方式：税务核销时，出口报关单取美元离岸价，进口报关单取美元到岸价，即非美元成交、出口非FOB成交、进口非CIF成交，都需要进行换算，所以在核销过程中需关注成交币制和成交方式。

提醒：税务反馈的进出口数据，已经按海关口径汇率、企业报关申报时的运保佣数据自动换算出口美元离岸价、进口美元到岸价。若企业存在与税局反馈的差异（若税局没有反馈、或反馈的数据已被删单等）数据，建议以会计口径的汇率进行换算。若企业发现有因汇率原因导致的与税务反馈数据的差异，一般不建议调整，若需调整，建议事先与税局进行沟通。

答：该疑点针对账册企业，且属于警告类疑点。账册在向海关进行核销时，一般会进行某一时点的保税仓库的余料、半成品等的盘点，并按一定口径进行金额的折算，即为余料结转的情况，此情形一般为关务所知晓，财务可向关务确认：若存在余料结转，企业应将余料结转的情况按照规定填报在《已核销手册（账册）海关数据调整表》中；若不存在，则企业可以带疑点进行申报。

提醒：关于余料结转，账册企业一般按前述方式进行盘点，而手册企业需要根据海关总署公告2018年第23号（关于启用保税核注清单的公告）规定，申报保税核注清单，可不再办理报关单（备案清单）申报手续。实务中，手册海关核销时涉及余料结转的情形也很多，企业可以通过单一窗口或擎天生产贸易应用智慧云平台系统软件查询，确认是否存在清单，若存在，可进行下载并录入至调整表中，核销过程中需要特别关注。