天智云
***税稽三罚〔2026〕42号
违法事实:
你公司在2020年至2024年期间，存在以下税务违法行为：
违规列支海运费，偷逃流转税及附加： 将应开给关联公司的海运费发票为自己公司入账，违规抵扣增值税进项税额，导致少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。各年度少缴税额合计：增值税1,930.29元，城建税135.12元，教育费附加57.90元，地方教育附加38.60元。
违规列支股东个人及家庭消费，偷逃企业所得税： 将股东个人及家庭消费（珠宝首饰、化妆品、高档服饰等）发票共计1,018,661.87元计入“职工福利费”在企业所得税税前扣除，且未做纳税调整，虚增成本费用，少缴企业所得税。
无票列支费用，偷逃企业所得税： 2023年度，将56,397.13元未取得合法有效凭证的财务费用在税前扣除，未做纳税调整，导致少缴企业所得税。
研发废料收入申报不实，违规加计扣除： 2023年度，研发废料实际收入138,053.10元，仅申报118,584.07元，差额19,469.03元对应的研发费用不得享受加计扣除优惠，未做纳税调整，导致少缴企业所得税。
上述违法事实，有相关年度增值税申报表、企业所得税申报表、账簿凭证、发票复印件、银行流水、询问笔录及关联公司情况说明等证据证实。
处罚决定及依据:
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款（偷税行为处罚）及《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项（主动消除或减轻危害后果可从轻处罚）的规定，对你公司偷税行为处以所偷税款50%的罚款：
对偷逃的增值税1,930.29元，处以50%罚款，计 965.15元。
对偷逃的城市维护建设税135.12元，处以50%罚款，计 67.56元。
对偷逃的企业所得税3,210,515.93元，处以50%罚款，计 1,605,257.97元。
以上罚款合计 1,606,290.68元。
限你公司自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局***税务局办税服务厅缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局***税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。
税案分析
本案中，该公司在长达五年的时间内，通过将关联方发票及股东个人消费入账、无票列支费用、少报研发废料收入等手段，系统性虚增成本费用，偷逃增值税、附加税及企业所得税合计321万余元，税务机关依据《税收征收管理法》认定为偷税。鉴于企业存在主动消除危害后果的从轻情节，最终按50%的最低幅度处以160余万元罚款。
此案警示企业，公私支出不分、凭证管理混乱及利用研发优惠造假是当前税务稽查的重点，任何侥幸心理都可能导致高昂的违法成本，企业必须建立严格的发票管理与费用报销内控制度，确保税前扣除凭证的真实、合法与关联。
