天智云
2025年收官在即，出口退税重要环节的时效性要求你都get了么？重点提示以下实操要点：
关于出口退（免）税申报期限
根据现行出口退（免）税管理规定，2025年度出口的货物劳务，企业须在2026年4月增值税纳税申报期截止前完成退（免）税申报。若未按时申报，可在后续收齐退税凭证、收汇材料及电子数据后，通过补充申报方式办理退税。
提醒各出口企业：针对2025年出口的报关单，若条件许可，建议尽量于次年4月份增值税纳税申报期截止前完成申报。尽管超出此时限仍可进行申报操作，但需额外录入收汇情况表，这将显著增加工作负担。
此外，需密切留意《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（该条例暂未发布，且《增值税法》将于2026年1月1日起正式施行）中关于自报关出口之日起36个月内申报的相关规定！
出口货物收汇情况表及佐证材料的准备要点
在出口退税管理中，收汇情况是关键环节，不同管理类别的出口企业以及不同情形下的收汇要求有所差异。
对于管理类别为一、二、三类的出口企业，在未实际收汇的情况下，可先进行出口退税申报。不过，企业需在次年4月份增值税纳税申报期内完成收汇，或者符合国家税务总局公告2022年第9号文规定的视同收汇情形。
视同收汇原因及举证材料清单：
为了帮助大家更好了解相关情形的应对，一起来看看案例分析：
有一家出口企业，其管理类别被评定为三类。
在2025年10月10日，该企业出口了一批货物，这批货物以FOB价计算的金额达到了10万美元，并且合同明确约定外商应在2026年1月29日支付款项。到了2025年12月9日，该企业的财务人员针对这票货物进行了出口退税申报操作。
根据现行政策规定，对于管理类别为一类、二类、三类的出口企业而言，在货物未收汇的情况下，允许先行申报出口退税。不过，企业必须要在次年4月增值税纳税申报期内完成收汇工作，或者满足政策所规定的视同收汇10类情形中的任意一种。
有一家出口企业，其管理类别属于三类。
在2025年10月13日，该企业完成了一批货物的出口业务，这批货物以FOB价核算的金额为12万美元，且合同明确规定外商应于2026年5月29日完成付款。2025年12月9日，该企业的财务人员针对此票货物进行了出口退税申报。到了2026年4月10日，企业填写了《出口货物收汇情况表》，并将出口合同复印后一同留存以备后续查验。
依据现行有效的出口退税政策，对于管理类别为一类、二类、三类的出口企业，若已经申报了出口退税，但在次年4月增值税纳税申报期截止前未能实现收汇，然而符合政策规定的视同收汇10类情形之一的，企业需要留存相关收汇材料以备核查。
具体需留存的材料包括：
①《出口货物收汇情况表》；
②视同收汇原因及相应的举证材料清单。在本案例中，企业的情形属于视同收汇原因中的第8种，因此必须填写《出口货物收汇情况表》，并准备好出口合同进行留存备查。
有一家三类管理类别的出口企业，于2025年10月17日出口了一批货物，该批货物以FOB价计算的金额为5万美元。
在2025年12月9日，企业财务人员针对这票货物完成了出口退税申报，且在当月顺利收到了退税款项。然而，到了2026年4月10日，企业财务获悉客户无法按预定时间支付款项，具体支付时间尚不明确。由于该情况不符合视同收汇的10类情形，企业财务人员对相应报关单进行了冲减操作。
根据现行政策规定，对于管理类别为一类、二类、三类的出口企业，若已申报出口退税，但在次年4月增值税纳税申报期截止前未能收汇，且不符合视同收汇10类情形之一的
具体包括：一是出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日之后，且未在合同约定的收汇日期前完成收汇；二是未按照规定留存收汇材料。
企业需要冲减原申报数据，待完成收汇后，可重新进行申报。
出口免税申报相关要点
对于出口企业在2025年度出口的适用增值税免税政策的货物及劳务，应在业务发生次月的增值税纳税申报期内完成免税申报操作，具体可通过在增值税纳税申报表中填报免税收入来实现。
若因各类原因将出口退税调整为出口免税，企业应于确认调整的次月进行免税收入申报。需要注意的是，免税收入需由企业自主进行备案，并留存相关材料以备后续查验。备案资料涵盖出口报关单、出口发票、购货发票（适用于购进货物直接出口的情形）以及代理出口货物证明（针对委托出口业务）。
此外，与免税收入相对应的原材料或库存商品等的进项税额不得进行抵扣。倘若已经完成抵扣，企业需做进项税额转出处理，即在增值税纳税申报表附表二的第14栏“免税项目用”中转出已抵扣的进项税额。
代理货物出口相关要点
对于2025年度发生委托出口业务的出口企业而言，其委托出口的货物，需在2026年4月15日这一规定时限前，获取代理出口货物证明。倘若企业未能在上述规定期限内完成《代理出口货物证明》的开具工作，也不必担忧，只要后续收齐了退（免）税所需的凭证以及相关电子信息，依然具备申请开具该证明的资格。
在实际业务操作过程中，出口企业若发现尚未取得代理出口货物证明，应积极主动与相关方沟通协调、及时催促办理。一旦成功取得该证明，且确认各类信息完整无误、齐备合规，企业就应当迅速、及时地申报出口退税，以确保自身权益得到充分保障，同时严格遵循国家现行有效的税收政策要求。
来料加工免税证明核销相关要点
对于投身于来料加工委托加工业务的出口企业而言，若在2025年度于海关顺利办结来料加工委托加工的核销手续，那么依据相关规定，需在2026年5月15日这一明确的时间节点之前，完成来料加工出口货物的免税核销手续办理工作。
尽管财政部、税务总局公告2020年第2号文件已明确作废了以往针对未按期申报所采取的征税处理规定，但这并不意味着出口企业可以放松对申报时效的要求。及时申报免税核销手续，不仅是企业遵循税收法规、履行纳税义务的重要体现，更是确保企业能够充分享受税收优惠政策、维护自身合法权益的关键举措。因此，出口企业务必高度重视，严格按照规定时间节点完成申报工作。
年度进料加工业务核销相关要点
对于出口企业而言，若其2025年度在海关已完成核销的进料加工手（账）册，依据现行有效的税收管理规定，需在2026年4月20日这一明确的时间界限之前，向税务部门办理进料加工的核销手续。
倘若出口企业未能于4月20日前完成上述核销工作，税务部门将按照既定流程，对其申报的出口退税业务采取暂缓办理的措施。只有当企业完成进料加工手（账）册的核销后，税务部门才会重新受理其出口退税的申报申请，以确保税收管理的规范性与严谨性。
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