生产企业进料加工手册核销操作指引

是指境内企业用自有外汇在国际市场上购买原材料、元器件或零部件，按照自行设计或客户要求进行加工装配，形成成品后再出口到国外市场的贸易方式。

根据国家税务总局公告2018年第16号要求， 生产企业应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退(免)税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

1、确定本年需要核销的手（账）册。

2、确定需核销手册/账册周期内的报关单已申报退（免）税。

当月申报完出口退税后，用当月所属期进行核销，如：2025年3月10日申报完出口退税后，3月开始核销用202502所属期核销。

3、梳理需核销的手（账）册下所有进出口报关单。

生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。

①进出口报关数据时间跨度长统计不准确；

②进出口报关数据时间跨度长、报关单资料不齐全；

③进出口报关数据差异比对难度大；

④进出口报关单差异调整表录入工作量大；

⑤核销计划调整分配率和调整额计算难度大；

⑥核销业务流程不熟练。

擎天全税通退税敏捷云手册核销模块支持自动下载关单和核注清单，准确统计进出口报关单数据、料件成品金额和数量。系统可自动实现不同数据源关单差异比对，生成核销差异调整表；自动计算调整前后计划分配率、计划调整额，自动生成核销申请表，快速完成手册核销工作，确保数据的准确性，助力企业轻松解决核销难点，退税高枕无忧。

提醒：有不少待核销企业

1）企业在申报退税时：

免抵退税额=出口货物离岸价×（1-计划分配率）*外汇人民币折合率*出口货物退税率

免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（1-计划分配率）*外汇人民币折合率*（出口货物征税率-出口货物退税率）

2）申报税务核销时：

税局结合企业申报的调整数据自动计算实际分配率，并计算产生应调整不得免征和抵扣税额和应调整免抵退税额。

实际分配率=实际进口总值/实际出口总值

应调整不得免征和抵扣税额=实际出口总额*（计划分配率—实际分配率）*（出口货物征税率-出口货物退税率）

应调整免抵退税额=实际出口总额*（计划分配率—实际分配率）*出口货物退税率

3）企业需在核销后首次申报退税时，需要调整的两个调整额将自动参与计算，即从企业后期退税中进行自动调整。

（一）数据区间是否完整

1、关务海关核销，数据范围，一般以申报日期，税务核销以报关单进出口日期来确定数据范围，存在差异，建议以进出口日期判断，符合实质性原则

2、注意的“余料结转”—【核注清单数据】

（二）反馈数据差异未发现

1、反馈整张报关单缺失

2、反馈报关单明细缺失

3、反馈报关单项号错误

4、反馈报关单重复

反馈数据中，出口明细结果重复，虽然关单数据都有，但是出口总值加倍——导致分配率不准确，分配率变小，多退税。

（三）成交方式导致的价差

1、出口报关单应计算FOB价

2、进口报关单应计算CIF价

（四）汇率取值导致价差

1、汇率取值口径：注意应取值（会计口径），皆会影响核销的结果

2、关注非美元币制成交