生产企业出口自用的固定资产（设备），确认收入时计入营业收入吗？

答：可以税前扣除。

扣除时需要注意以下几点：

1）企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得发票，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。若汇算清缴结束时仍未取得合规发票，则对应支出不得税前扣除，需进行纳税调增。

2）企业新购进的设备、器具，若单位价值不超过500万元，可根据自身经营核算需求，自行选择享受一次性税前扣除或折旧扣除。若选择一次性扣除，应在设备投入使用月份的次月所属年度进行扣除，但需注意，后续将产生税会差异，须进行相应的纳税调增处理。

3）企业购进的固定资产属于在建工程类，并已达到可使用状态，可暂按合同金额作为计税基础计提折旧，所计提的折旧可以税前扣除。但需注意，如果实际折旧与暂估折旧有差异，应在取得发票后进行调整，调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，如果在12个月内仍未能取得发票的，需要进行纳税调增。

提醒：建议企业及时与供应商沟通，尽快取得发票，确保税务处理合规。

政策依据：

1.《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

2.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

3.《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）

4.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

答：不论企业适用《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，确认收入时都不应计入营业收入。

企业会计准则：需将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，处置净损益计入“资产处置损益”科目。

小企业会计准则：将固定资产的账面价值进行结转，通过“固定资产清理”科目进行归集，最终将净收益转入“营业外收入”科目。

特别提醒：企业在预缴申报企业所得税时，税务系统会依据出口报关单自动将其归类为“自营出口收入”。此时，企业需将该部分金额从自营出口收入中扣减，并将该业务计入报表中的资产处置损益或营业外收入，这样一来，便会产生差异。建议企业妥善留存相关资料，并做好台账管理，以备税务机关核查。

附账务处理：

①将固定资产的账面价值结转：

借：固定资产清理     

累计折旧

贷：固定资产    

②收到货款：

借：银行存款                

  贷：固定资产清理    

③结转处置损益：

借：固定资产清理      

     贷：资产处置损益/营业外收入