出口到“保税区”“综合保税区”，退税有不同吗？

实务中总会遇到这样的问题，出口到保税区能退税吗？一看报关单其实是出口到综合保税区！那“保税区”“综合保税区”两字之差到底有何不同呢？

一、一表见“保税区”“综合保税区”异同

“保税区”&“综合保税区”字面上只有2个字之差，但实质上有不同维度的异同点，具体见下表：

二、出口退税政策及实务

1、出口到保税区

【报关单样式】——运输方式显示为“非保税区”

【退税政策依据】——“离境退税”

根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第七条第二项规定：“运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退(免)税时，除分别提供本办法第四、五条规定的资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退(免)税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。”

【退税申报】

①《出境货物备案清单》获取——单一窗口

②退税申报——“业务类型”选择“BSQ”

（以江苏离线版为例，其他申报方式填写规则相同）

【风险提示】

①保税区虽然也是海关特殊区域，但是退税政策不同，看到出口报关单运输方式“非保税区”一定要进一步确认业务模式，是到区内存储还是已经离境。

②在其他出口退税条件都符合的情况下，以《出境货物备案清单》判断是否可以退税申报，有《出境货物备案清单》才可退税。

2、出口到综合保税区

【报关单样式】——运输方式显示为“特殊综合保税区”

【退税政策依据】——“入区退税”

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。

【退税申报】—— “业务类型”选择：“TSQY”

（以江苏离线版为例，其他申报方式填写规则相同）

【风险提示】

①综合保税区有别于保税区，虽然只是多了两个字，在退税政策及申报上都存在差异，所以，正确识别特殊区域判断适用的退税政策。

②综合保税区同其他6个特殊区域（加工区、保税物流园区、保税港区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）），满足其他退税条件下，货物出口至上述7类特殊区域，无论是在区内进行销售，还是出口至境外，都可以申请出口退（免）税。

③并非出口到综合保税区一定能享受“入区退税”，若综合保税区的买家为试点一般纳税人则不可以享受。