天智云
又到可以退还手续费的时间了，您企业申请三代手续费返还了吗？哪三代？（即代扣代缴、代收代缴、委托代征），企业对于该手续费到底要不要交税是否也存在疑问？别着急，本周围绕这个主题，为大家答疑解惑。
问题一：收到的手续费收入需要缴纳增值税，如何进行填报？
回答：实务中，企业收到的个税手续返还通常是不需要开具发票的，因此可以按照未开票收入申报缴纳增值税。
①企业为增值税一般纳税人：手续费收入填写在附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》第5列“6%税率”未开具发票一栏中。填写时注意，报表第5列的销售额是价税分离后的不含税销售额，例如：收到个税手续费返还10,600元，销售额=10600/1.06=10000元，销项（应纳）税额=10000*6%=600。
②企业为小规模纳税人：手续费收入填写在主表栏目1“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，这里结合企业的实际情况分为2种情形：
情形一：按季申报，季度销售额超过30万
按现行政策规定，季度销售额超过30万，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，其2%的减征税额需要填报在主表栏目16“ 本期应纳税额减征额”。
情况二：按季申报，季度销售额不超过30万
现现行政策规定，季度销售额不超过30万，未开专票部分享受免征增值税政策，其免征税额填写在“小微企业免税额”栏次。
问题二：收到的手续费返还奖励给个人，需要缴纳个人所得税吗？
回答：这里需要结合个人的身份来进行判断：
1、企业中个人身份：办税人员（经办人）
两种口径：
口径一：免征个人所得税
口径二：并入该员工当期工资薪金计征个人所得税
政策依据：财税字[1994]20号第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
争议点：政策中的个人办理代扣代缴税款手续，是否是指代扣代缴的主体为个人？而企业办税人员办理扣缴，国家并不给个人手续费，手续费是返还给企业的。
实际执行中部分地方为了鼓励企业办理扣款，奖励给办税人员支出也参照上述文件执行，即免征个人所得税，实际征管中并不好界定。部分地方认为不符合上述文件规定，即需并入工资薪金计算个税。
2、企业中个人身份：其他员工（非经办人）
并入该员工当期工资薪金计征个人所得税
提醒：关于返还的个税手续费奖励给公司的办税人员，是否征收个税，各地税务局的执行口径不统一，建议企业咨询所在地税务部门确定当地口径。
