资产类税会差异如何识别与调整？

企业债权常见债权分类包含：应收账款、预付账款、其他应收款、抵押债权、质押债权、留置债权。

企业的债权如何“报损”，会产生税会差异吗？以一个案例做说明：甲公司采用预计信用损失法计提坏账准备，假设预计信用损失率为应收账款余额的5%。2022年和2023年应收账款期末余额分别为1000万元、2000万元;2023年，核销坏账200万元，收回以前年度已核销坏账80万元，若不考虑递延所得税，2023年的坏账损失业务如何进行税会处理?

(一)会计处理(会计分录单位：万元)

1.核销坏账

借：坏账准备200

贷：应收账款200

2.已核销的坏账损失以后又收回

借：应收账款80

贷：坏账准备80

借：银行存款80

贷：应收账款80

3.计提坏账准备

甲公司2023年初坏账准备余额=1000×5%=50(万元)

2023年末坏账准备余额=2000×5%=100(万元)

2023年应计提坏账准备=100-50+200-80=170(万元)

借：信用减值损失170

贷：坏账准备170

擎天全税通讲师汪小波直播课堂

资产类税会差异的识别与调整

扫描下方海报二维码

一键预约直播

本|期|讲|师|介|绍：汪小波

拥有多年财税实操经验，其中包括在5A级税务事务所工作3年，以及在会计师事务所的从业经历。对于税法及实操要点，其掌握程度可以用“精通”来形容。熟悉房地产、制造业、商贸等多个行业，曾组织过多个大型企业的税务鉴证及税务筹划工作，擅长解决各类涉税问题，深谙企业各项涉税痛点。