天智云
我们给国外客户快递寄出的样品如何处理才规范？
你需要首先确定你公司样品是如何出境的。快递出境的样品，分为两种情形：
1、集中报关模式，也叫非报关快件模式，是快递公司直接走集中报关模式，不以出口公司名义报关。这种集中报关模式对出口商来说是没有报关信息和报关单的。这个模式不符合退税和免税政策，样品寄出视同内销征税，对应的进项税可以抵扣。会计处理如下：
借:销售费用一样品费
贷：库存商品
应交税费一应交增值税一销项税额(外购样品按采购价格计算，自产的按销售市场价格计算销项税)
2、正规报关模式，是以出口企业的名义报关出境。贸易方式为“货样广告品”或“一般贸易”、“进出口免费”等贸易方式。这类模式下样品的出口分退税和免税：
① 如果是报关并收汇的可以和普通货物一样申请退税，生产企业进项税可以直接抵扣，而外贸企业（需取得专用发票或进口增值税缴款书）遵循一般货物出口原则，认证不抵扣。
② 如果报关但不收汇的话，出口按免税处理，并对相关进项税作转出。
此种情形，外贸企业如果采购的样品出境取得普通发票可以免税；连普通发票也没取得，需要视同内销征税。
会计处理如下：
（1）外贸企业采购样品
借：库存商品（包括进项税金额 ，如果进项税单列并抵扣了，需要作转出）
贷：应付账款或银行存款
（2）样品出口
借：销售费用一样品费
贷：其他或主营业务收入
（3）结转成本
借：其他或主营业务成本
贷：库存商品
注：具体按当地税局要求为准。
