天智云
前两期针对最新出口退（免）税政策9号公告中的备案单证和收汇管理事项做了详细的解读，除此之外还有哪些便利新规定呢？比如：精简出口退（免）税报送资料、简化出口退（免）税办理流程、简便出口退（免）税办理方式，这些关乎每个出口企业的日常事项怎么便利了呢？这一期，我们继续一探究竟。
出口退（免）税申报
根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范的要求》，出口企业首次申报出口退（免）税的，应先进行实地核查再审核通过，而9号公告推行了“容缺办理”，即无论生产还是外贸企业在申报货物、零税率应税服务退（免）税时，只要累计申报的应退（免）税额未超过限额标准（生产企业200万元、外贸企业100万元），则可以先审核通过再容缺办理。
（1） “容缺办理”≠不用实地核查
B企业成功办理退税后，仍需备齐相关资料，待税务机关实地核查。以下为实地核查所需资料：
1.企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关内容相符。 |
2.企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务相匹配。 |
3.采用免抵退税办法申报退（免）税的企业和委托代办退税的生产企业，具有出口货物的生产能力。 |
4.企业的财务制度健全和会计核算符合要求。 |
5.出口货物按照规定实行单证备案（委托代办退税生产企业除外）。 |
6.委托代办退税备案的生产企业还需核查以下内容： （1）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。 （2）生产企业已与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由外贸综合服务企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。 |
(以上资料仅供参考，具体以税务机关的要求为准)
（2）“容缺办理”≠退税无风险
若A企业已“容缺办理”，但实地核查后不符合规定， 将追回已退（免）税款。
对于非首次申报出口退税的企业，在申报完退税后需留存：
① 退税申报资料（退税申报表、疑点表、申报原始凭证等）
② 收汇材料（《出口货物收汇情况表》、举证材料）
③ 备案单证（购销合同、运输单据、委托报关单据）
在申报相关证明时，也有了重大变化：
1、申请开具电子证明时，部分材料无需再向税务机关进行报送，但是要注意妥善报管，留查备案。部分证明开具材料报送变化如下：
申报事项 | 报送资料及变化 |
来料加工委托加工出口货物的免税核销 | 1.出口货物报关单原件及复印件 2.来料加工免税证明 3.加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件——停止报送 |
《代理出口货物证明》 | 1.代理出口协议原件及复印件——停止报送 2.出口货物报关单 3.委托方税务登记证副本复印件 |
《代理进口货物证明》 | 1.加工贸易手册及复印件——停止报送 2.进口货物报关单（加工贸易专用） 3.代理进口协议原件及复印件——停止报送 |
《来料加工免税证明》 | 1.进口货物报关单原件及复印件——停止报送 2.加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件——停止报送 |
《出口货物转内销证明》 | 1.增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、 出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件——停止报送 2.内销货物发票（记账联）原件及复印件 |
《中标证明通知书》 | 1.国家评标委员会《评标结果通知》； 2.中标项目不退税货物清单（附件41，详情请登录税务总局网站）； 3.中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码；——停止报送 4.贷款项目中，属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供招标机构对分包合同出具的验证证明； 5.贷款项目中属于联合体中标的，还应提供招标机构对联合体协议出具的验证证明； |
2、事后使用该电子证明办理相关事项时，只需填写电子证明编号等信息，无需另行报送证明的纸质件和电子件。
3、若需作废相关证明，需证明使用情况，不可随意作废
出口退（免）税备案
首次申报退税已“容缺办理”的，在发生备案变更或撤回时，必须对前期“容缺办理”业务实地核查后方可办理。
生产企业委托外综服企业代办退税进行备案时，由生产企业和外综服企业“双方备案”调整为生产企业“单方备案”，具体要求如下：
（1）生产企业
根据国家税务总局公告2017年第35号要求，生产企业在已办理出口退（免）税备案后，首次委托综服企业代办退税前，应当：
①报送：《代办退税情况备案表》
②留存备查：与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）
（2）外综服企业
根据9号文要求，外贸综合服务企业在生产企业办理委托代办退税备案后，无需报送《代办退税情况备案表》和企业代办退税风险管控制度。需留存下列资料：
① 与生产企业签订的外贸综合服务合同（协议）；
② 每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》；
③ 外贸综合服务企业代办退税风险管控制度、内部风险管控信息系统建设及应用情况。
9号公告对于出口退（免）税业务办理推出了多项精简流程、简化资料
的便利措施，但精简≠不需要管理，简化≠不需要合规，谨记：合规申报，规范管理各项单证资料。
