天智云
2025年，出口退税领域正迎来一场核查风暴。
各地税务机关积极响应总局号召，接连发布了8号、15号、17号公告，强化“以数控税”的核查手段，为出口企业敲响了合规警钟。此次核查主要沿着两条主线展开：一是借助海关大数据与税务涉税信息深度比对，覆盖传统平台及新兴跨境电商的出口收入；二是通过外汇管理部门数据与出口退税信息精准比对。在这严峻的形势下，出口企业务必在12月对以下20项关键业务展开全面自查，以规避潜在风险。
自2026年1月1日起，将恢复出口退税申报期限。企业需及时梳理尚未申报退税的报关单，特别是2022年12月31日前出口的货物。一旦逾期，将面临内销征税的处理，这无疑会增加企业的税务成本。
对于未申报退税但存在不符合退税条件的业务，如单证备案不合规、收汇异常等情况，企业必须及时进行免税处理，遵循备案法的相关规定，确保业务的合规性。
做好2025年出口收入的年末统计工作至关重要。企业要准确开具出口发票并确认收入，精准判断出口日期，防止出现跨年确认收入的失误。否则，可能面临逾期补税及缴纳滞纳金的处罚。
出口收入所使用的汇率必须准确无误。由于税法与会计法在汇率处理上可能存在差异，企业要特别注意，避免因汇率问题导致比对异常，引发税务风险。
对于出口需要征税、退税率为零的业务，企业要按时进行内销处理。自2026年开始，出口日期将成为纳税义务的时点，跨月跨年未处理都将产生滞纳金，企业需高度重视。
贸易企业要督促供应商及时开具购货发票，尤其要注意用于办理出口退税的进货专用发票开票时间与报关单出口日期的时间间隔，尽量控制在90天以内，以确保退税流程的顺畅。
企业需检查已办理出口退税业务的出口额与实际增值税报表中的出口收入是否一致。数据的不一致可能引发税务机关的关注，导致不必要的核查和解释工作。
生产企业在申报之后，要充分考虑产生的免抵额的缴税问题。合理规划税务，避免因忽视免抵额缴税而带来的税务负担。
收汇是出口退税的重要条件之一。企业要对2025年已经出口货物的收汇情况进行全面检查：
1.对于已经办理退税业务的，要确保收汇正常；若未收汇，需制定应对策略。
2.排查是否存在2025年已出口但未收汇的业务。
3.关注已出口已收汇但未申报的业务，注意新的退税期限。
4.对于已出口或已办理退税业务存在坏账的情况，要判定是否可以做视同收汇处理。
5.检查是否存在三方收汇或“非进口商付汇疑点”。
6.留意是否存在敏感国家或地区（如伊朗、俄罗斯等）的收汇情况。
7.查看报关单币种与收汇币种是否一致。
根据税务总局公告2022年第9号，企业要在申报退税后15日内，将采购合同（外贸企业、生产企业外购视同自产货物）、运输单据、物流发票、委托报关协议、委托报关服务发票等按申报退税的顺序填写单证备案目录并留存备查。在收集单证时，要确保单证之间的业务逻辑关系、与报关单的逻辑关系准确无误，特别关注特殊成交方式（如EXW）的业务。
对于已确认不办理退税的业务，企业要分辨选择免税还是内销，并严格把握期限合规节点，避免因选择不当或逾期处理带来的税务风险。
代理出口业务要及时开具代理证明或委托出口证明，防止税务机关的穿透式监管，确保业务的合法性和合规性。
企业要核对进料加工的出口业务是否按期申报，并提前准备资料，为及时准确核销做好充分准备，避免因申报或核销不及时影响退税。
来料加工业务要开具免税证明，并为次年核销做好准备工作，确保业务的每个环节都符合税务要求。
若存在出口报关单或进货发票长时间没有信息的情况，企业要及时向税务机关核实，避免因信息缺失导致退税延误或失败。
企业要根据出口业务特点及自身留抵税额情况，弹性选择退税或免税策略，以实现税务成本的最小化和企业利益的最大化。
年末，企业要对供货商的纳税等级、产能情况、财务状况和公司内部管理进行全面评估。对于涉及风险业务，要及时与供货商沟通，为2026年税局发函业务做好充分准备。
出口企业要注意进项税额抵扣的合理性。生产企业若留抵税额不足，要尽快回笼进项；贸易企业要将不该抵扣的进项税额尽快做转出处理，避免税务风险。
生产企业要关注应退税额比例是否在合理范围内，贸易型企业要留意综合换汇成本是否合理，同时，所有出口企业都必须关注全年所得税税负率是否达标，确保企业税务健康。
出口企业必须严格考核增值税税负率是否达标，这是企业税务合规的重要指标之一，关系到企业的长远发展和市场竞争力。
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