天智云
2025年报关出口货物，未能及时在2026年4月份纳税申报期申报退税，超期还可以申报退税吗？
答：2025年报关出口的货物，允许超期申报退税，但需满足相关要求：
根据财税公告2020年第2号规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。
财政部 税务总局2026年11号公告规定，2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行，不适用36个月期限未申报视同向境内销售征税的规定。
提醒：超期申报退税时需注意，企业要填写收汇情况申报表并提供相关收汇材料。
2026年公告规定，货物出口后应在36个月内申报退税，36个月的期限从什么时候开始计算呢？
答：根据不同的业务场景，起算点不同：
提醒：出口货物未在上述规定的36个月期限内申报退（免）税的，视同向境内销售货物。建议企业可建立“36个月”倒计时预警台账，避免超期无法申报退税。
根据国家税务总局2026年第5号公告：生产企业应当在每年4月30日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续；未按期申请核销的，主管税务机关暂不办理其出口退（免）税，待其申请核销后，再予以办理。
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2026年代理出口的货物，开具《代理出口证明》有期限限制吗？
答：有期限限制。
国家税务总局公告2026年第5号附件1《出口退（免）税相关表单》规定，委托出口货物，受托方应当按照规定向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，开具时间不得晚于货物报关出口之日起三十六个月。超过上述期限未申请开具的，不得开具。因此，开具《代理出口证明》是有期限限制的。
提醒：受托方企业应及时开具《代理出口证明》交由委托方，以免影响委托方申请退税。
来料加工业务，需要在税务核销吗？如果需要核销，有核销期限吗？
答：以委托加工方式开展来料加工业务的，需要进行税务核销，且需要在海关办结核销手续之日的次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内进行办理，未在规定期限内申报的，委托方需就其支付的加工费补缴增值税，并按规定补缴消费税。
政策依据：
国家税务总局公告2026年第5号规定，从事来料加工委托加工业务的，应在海关办结核销手续之日的次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请办理来料加工免税核销。
财政部 税务总局2026年11号公告规定，来料加工委托加工业务未在规定期限内申报免税核销，或经主管税务机关审核不予免税核销的，委托方需就其支付的加工费补缴增值税，并按规定补缴消费税。
提醒：来料加工为企业自主完成的情形下，通常无需办理税务核销。但实务中有税务机关要求核销，具体以当地税务机关要求为准。
