天智云
Q1：涉及进料加工业务的生产企业，所有的手（账）册都需要核销吗？
答：针对这个问题，咱们分情况说明：
情况一：若核销的手（账）册中即有退税的业务，又有不退税的，企业需按规定进行核销。
情况二：若核销的手（账）册全部为不退税业务，是否需要核销，企业应结合当地税局的要求进行处理。但从实际业务看，建议企业进行核销：
根据财税2012年39号规定：适用视同内销征税的出口货物，其销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率，其中：出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=出口货物离岸价*实际分配率。
通过这个公式，咱们可以发现这里的销项税额与分配率存在直接关系，因此建议企业进行核销，准确计算实际分配率，确定保税进口料件的占比，进而正确核算销项税额。
提醒2点：
1）对于出口不退税的业务，企业应根据实际情况申报免税或视同内销征税，同时建议做好台账管理。
2）适用征税政策的出口货物，企业应按要求在电子税务局中进行应征税报关单用途确认。进料加工业务在用途确认时，需要填报对应出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额。
Q2：生产企业进料加工核销，如何通过新电子税务局中获取税局反馈数据？
答：登陆电子税务局，我要办税-出口退税管理-离线申报，点击【审核结果反馈】，进入反馈数据获取页面。
业务名称选择【加工贸易数据下载】，申请类型选择【按年】，点击【申请】。申请反馈数据下载需要注意，所属年度按照需要核销手（账）册涉及进出口报关单的年度填写，涉及几个年度，就需要申请几次！
例如，企业核销数据涉及到2023年及2024年两个年度，申请反馈数据时则需要申请2次，分别申请2023年及2024年度的数据。
Q3：生产企业进料加工核销完成后，如何通过离线版软件查看核销结果？
答：查看核销结果，主要分为三步：
第一步，下载核审结果反馈数据：登陆新电子税务局，我要办税-出口退税管理-离线申报，点击【审核结果反馈】，进入反馈数据获取页面。
业务名称选择【生产企业进料加工业务免抵退税核销】，申请类型选择【按年/按年月】，输入对应需下载数据年份或者年月，点击【申请】，将税局反馈的数据进行下载；
第二步：将税局反馈数据读入离线版申报系统：点击数据反馈-反馈数据读入，将下载的SHFK开头的xml文件名读入到申报系统中。
第三步：查看核销结果：数据反馈-正式申报反馈查询-单证证明申报-进料加工贸易管理-进料加工业务免抵退核销反馈查询。通过这张表，可以查看核销之后应调整免抵退税额、应调整不得免征和抵扣税额、实际分配率以及调整数据参与退税申报的情况。
Q4：生产企业进料加工核销数据有误，可以重新核销吗？
答：可以。若发现核销数据有误的，企业应在发现次月按照规定向主管税务机关重新办理核销手续。
重新核销手续的操作步骤与首次核销的操作步骤一致，企业将获取的反馈数据与进料加工手（账）册实际发生的进口和出口情况进行核对。若核对无差异，重新填报《进料加工业务免抵退税核销表》；若核对结果有差异，先填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》，再填写《进料加工业务免抵退税核销表》，向主管税务机关再次申请核销。
提醒：从事进料加工的生产企业，应在每年4月20日前及时对上年度海关已核销的进料加工手（账）册进行核销，避免出现未核销而导致无法办理退税的情况。
