【会计实务】同样是10月发的工资,为什么系统不让我扣5000?
发布日期:2018-10-30   点击次数:230次   来源:


到底是扣3500还是扣5000,其实最关键的点就是这个税款所属期。很明确,10-12的税款所属期可以享受5000,之前的税款所属期就是不行。


一只要是10月发放的工资,都可以扣5000


在政策层面上,财税〔2018〕98号是明确规定了:对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行。这里的实际取得就是发放。


在申报软件的设置上,口径也是一致的 ↓↓↓


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那所属期到底是怎么认定?也非常明确,就是工资发放期!

税款所属期=工资发放期


所以,就有了这句话:只要是10月及以后实际发放的工资,无论是哪个月的工资,都可以扣5000,这其实本质还是税款所属期标准。


因此,当你打开你的申报系统时,如果选择所属期9月那就是3500,如果选择10月那就是5000。本质也就是这个道理!


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二、什么是税款所属期?政策依据看这里


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什么是税款所属期?就是税款产生的时期,我们平时接触最多的就是增值税,增值税10月申报9月的增值税,那么税款所属期就是9月1日到9月30日。


那么工资薪金的税款所属期按规定就是实际发放工资的期间,比如10月发放的工资,那么其税款所属期肯定就是10月份。


这个也是没有争议的,《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定:扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,个人所得纳税代扣义务的产生是在实际支付时候



那么,发生的这个期间就是其税款所属期。即,工资薪金的税款的所属期就是实际发放工资的期间。



三、个税实际申报时候,会产生的一些问题


最终明确,要稳稳地扣5000:


首先,你得是10月及以后实际发放的工资,也就是必须税款所属期必须是10月及以后的工资;


同时,你必须在法定申报期内申报。比如9月工资10月发放,并在11月15日申报。


那么,妥妥地就是扣5000!


很清晰的一个政策,为什么很多人弄糊涂?这里面的根源我们来研究了一下,在于实际申报时候产生的一些问题。


还是以案例来分析一下,某公司的工资发放政策为当月工资次月发放,比如8月工资9月发放,9月工资10月发放,以此类推。


我们分别看看几种可能的会计申报方式。



第一种情况


8月工资9月发放,10月申报,具体如图:

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这是最合规的一种做法,扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。


从理论上看,10月-12月发放的工资税款所属期是也是10-12月,发放时候享受扣除5000政策。


从申报软件设置上来看,10月-12月所属期分别在11-1月申报,系统自动已经设置为5000扣除。


目前大部分企业都是这样做,所以第一次申报扣除5000的个税在11月,10月申报期还是申报的9月所属期的税款,也就是9月实际发放的工资,扣3500。


最终在申报系统呈现的就是这样的,如下图。


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10月申报的就是9月税款所属期的,至于10月税款所属期的,只能等到11月申报,如果你选择申报,系统无法通过,会提示未到申报期 ,因为你10月已经申报过了,不能重复申报两次。


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第二种情况


8月工资9月发放,9月申报,具体如图:


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一直觉得第一种方式才是最符合规定的,而且选择当月申报当月所得期系统应该不会通过,结果长见识了,系统是能通过的。


如图所示,这种就是典型的当月申报当月所属期的。

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其实这种情况并不影响企业享受5000扣除,10月发放的10月申报,从理论上将10月发放税款所属期是10月,能享受5000。


从软件设置上,你选择10月所属期进行申报,系统也设置成了5000。


唯一的问题就是,你这种申报方式是否合理呢?这个好像税务机关也没有强制要求更改。


第三种情况

8月工资9月发放,9月申报,但是!!!税款所属期选错,以工资所属月来选择了税款所属期。


这就是最麻烦的一种,也是很多纳税人不知所措的一种,因为他直接影响了享受5000的扣除政策。


误将工资劳动所属月份做为税款所属期并进行申报的情况,如图所示:


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这种情况的实质,就是你快了一个月!正常情况下别人10月申报9月所属期的税款(9月发放的8月的工资),你已经在9月申报过了(如上图)。


那么,这种情况到10月,10月实际发放的按规定是应该享受5000的。结果这个时候,你申报时候会发现申报系统选择9月所属期就没法扣5000,只能扣3500。


这就是很多人面临的实际问题,究其根源,其实就是你一打开始就没以发放月份来作为税款所属期进行申报,而是以工资所在月份为税款所属期申报导致。


10月份申报期在申报个税时,申报的是9月份发放的工资,继续按3500为基数扣除。申报的是10月份发放的工资,按5000为基数扣除。最后还是那句话,要稳稳地扣5000:


首先,你得是10月及以后实际发放的工资,也就是必须税款所属期必须是10月及以后的工资;


同时,你必须在法定申报期内申报。比如9月工资10月发放,并在11月15日申报。


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