中秋节,老板给员工发月饼,会计却哭惨了,为啥?
发布日期:2018-09-30   点击次数:134次   来源:擎天税务

中秋节到了,公司老总忍痛给员工每人发一盒月饼,大家都非常开心,除了公司会计小陈,为啥呢?

 

因为会计不知道这么多月饼到底该如何做账呢?正在犯愁呢~别着急,小编来帮小陈分析下,这种业务在会计和税务上要处理方法。

 

首先,公司给员工发月饼,要计入职工福利费。在公司做出决定时,会计根据相关决议,做以下分录:

借:相关成本费用科目

贷:应付职工薪酬-职工福利费

 

公司购入月饼时怎么处理,要看公司是小规模纳税人,还是一般纳税人。如果是小规模纳税人,就很简单~拿到发票直接做以下分录:

借:库存商品

贷:银行存款

 

如果是一般纳税人,就要稍微复杂一些。这时,最好是要求对方直接开普通发票。因为根据税法,用于职工福利的进项是不能用于抵扣的。会计拿到普通发票后,做法跟上述小规模纳税人的处理相同。而如果对方不巧开出了专用发票,会计拿到这个专用发票,一定要先做认证、再做转出,否则这张发票会形成“滞留票”,给公司带来麻烦。

 

此时,可以做以下分录:

借:库存商品(含税金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(进项金额)

贷:银行存款(含税金额)

应交税费-应交增值税(进项税额转出)(进项金额)

 

实际发放时,再做以下分录:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:库存商品

 

举个栗子

 

某公司订制了100箱月饼,发放职工,取得厂家开来的增值税专用发票,金额30000元,增值税4800元,如何做账?

 

① 发放福利的分录:

借:应付职工薪酬-福利费  30000元

应交税费-应交增值税(进项税额)4800元

贷:银行存款  34800元

 

② 进项税额转出的分录:

借:应付职工薪酬-福利费  4800元

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)4800元

 

重要提醒

 

会计还要小心这些涉税点!

 

① 作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。

 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,视同销售货物。”

 

若公司是将自产的月饼用于职工福利,则作为视同销售处理,需要计算增值税销项税额;

若公司是将外购的月饼用于员工福利,则这部分的增值税的进项税额需要转出。

 

② 发放职工的月饼属于个人性福利,应并入当期工资代扣个税。

 

根据《个人所得税法》第十条规定:“个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。”

 

所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利,应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中,计算扣缴个人所得税。

 

③ 福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

 

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”

 

购入月饼的费用是记做企业员工的福利费,如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%,则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。

 

做账看似简单,其实里面涉及的法则繁多,每个会计人都不容易啊!

 

 

 

同时,福利发不好,就会给公司带来涉税的风险,会计们都记住啦,单位发的这些过节费别忘记代扣个税~

 

下面主要分享一下福利中的个税。

 


过节了,我们每人1份月饼带回家

公司发放员工个人的月饼,由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

 

但是:

对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

 

过节了,我们每人1张购物卡

公司向员工过节发放每人一张购物卡,由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。


过节了,我们每人单独发放现金1000元

公司员工过节,财务通过编制过节费发放明细表的形式,向每人发放现金1000元,属于职工福利费的范畴,需要并入当期工资薪金,计缴个税。


过节了,我们每人现金1000元发放到工资表

公司员工过节通过发放到工资表上的形式,每人发放现金1000元,属于工资薪金的范畴,需要计缴个税。

过节了,我们员工一起聚个餐

 

中秋节单位员工一起聚个餐,也要分情况看看是否需要代扣个税。

 

①若是吃的自助餐,比如每人198元的标准,属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利,需要并入当期工资薪金,计缴个税。

 

②若是吃的桌餐,比如单位员工聚餐花费20000元,属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。

 

过节了,我们奖励业务人员旅游?

对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。


参考一


根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。

 

参考二


财税[2004]11号规定:对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

 

参考三


国家税务总局所得税司巡视员卢云在2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策回答中表明,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

 

参考四


根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。但对于个人所得税,不能向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

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