税率下调后,出口退税方面这些事情你一定要知道!
发布日期:2018-04-11   点击次数:1720次   来源:擎天税务

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1、问:税率调整后,出口货物的出口退税率有调整吗?

  答:根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定:

  “四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。”

  上述规定以外货物的出口退税率文件未作调整。例如:原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物,仍适用15%的出口退税率。



2、问:新的出口退税率什么时间开始执行?

  根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定:

“五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。”

“六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的,以本通知为准。”

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生产企业出口货物,以报关单上出口日期为准,7月31日之前出口的,按照原退税率执行,跟进项发票税率无关。报关单日期在8月1日之后的,统一按照调整后的征、退税率执行。


外贸企业出口货物,以报关单上出口日期为准,7月31日之前出口的,进货发票税率是多少就按照多少来退税,8月1日之后出口的,即使拿到17%、11%的发票也只能按照16%、10%退税。

举个例子:A企业为外贸企业,2018年2月3日购进一批货物并已开具税率为17%的进项发票,若A企业于2018年7月4日将该批货物出口,则该批货物仍适用17%的出口退税率;若A企业于2018年8月4日才将该批货物出口,则该批货物适用16%的出口退税率。

假如A企业的发票是5月1日之后开具的,那么无论其货物的出口日期是什么时间,都适用16%的出口退税率。



3、问:税率调整后,对出口企业的税负或成本有什么影响?

答:企业按照进项退税,原来有17%或者11%进项,现在只有16%或者10%进项,貌似进项税少了,但是企业可以与供货企业协商议价,由于供货企业销项税降低,可相应要求供货商降低价格,从而降低了出口企业成本。

退税率调整的范围:征17%退17%的,调整为征16%退16%,征11 %退11 %的,调整为征10 %退10 %。其他货物的退税率虽然不做调整,但由于征税率降低一个点,所以征退税率之差会缩小一个点。比如原征17 %退13 %的,征退税率之差为4 % ,现在调整为征16 %退13 % ,征退税率之差为3 % ,进项税转出少了一个点,降低了税负。


4、问:出口退税的码库何时会升级?

答:预计在4月底的时候会对出口退税商品代码库进行升级,5月1日开始正式使用新版本的码库。


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