必看!生产企业视同自产政策汇总
发布日期:2016-09-23   点击次数:2557次   来源:擎天税务

大家都知道,今年出口行业不是特别景气,所以每一笔出口退税款对企业来说都是一根救命稻草,关系到企业的存亡和发展。


很多企业会计都知道,生产企业出口非自产货物,如果符合视同自产的条件,是可以享受免抵退税的。那么,非自产的货物,到底需要满足哪些条件,才可视同自产货物适用增值税退(免)税政策呢?




1

有关于视同自产货物的具体范围,在财政部 国家税务总局联合发布的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)附件中有明确规定:


二、增值税退(免)税办法

适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。

视同自产货物的具体范围


一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:

(一)已取得增值税一般纳税人资格。

(二)已持续经营2年及2年以上。

(三)纳税信用等级A级。

(四)上一年度销售额5亿元以上。

(五)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。


以上对出口外购货物的生产企业进行了非常严格的规定,企业不但需要是纳税信用等级A类企业,还需要在上年度销售额达到5亿元以上,并同时满足其他几项规定,才可视同自产货物适用增值税退(免)税政策。


如果企业不能同时满足以上规定,继续往下看——


出口的外购货物符合下列条件之一,也可以视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策。


二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业,出口的外购货物符合下列条件之一的,可视同自产货物申报适用增值税退(免)税政策:

(一)同时符合下列条件的外购货物:

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

(二)与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物,符合下列条件之一的:

1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

2.不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

(三)经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司,其控股(按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行)的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

(四)同时符合下列条件的委托加工货物:

1.与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。

(五)用于本企业中标项目下的机电产品。

(六)用于对外承包工程项目下的货物。

(七)用于境外投资的货物。

(八)用于对外援助的货物。

(九)生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。


:国家税务总局2012年第39号第六条第一项第八款规定:

非列名生产企业出口的非视同自产货物适用免税政策。


2

除上述内容外,在国家税务总局公告2013年第65号《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》 文中第七条也有规定:

七、生产企业外购的不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物,如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人,可作为视同自产货物申报退(免)税。生产企业申报出口视同自产的货物退(免)税时,应按《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》(附件3),在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“业务类型”栏内填写对应标识,主管税务机关如发现企业填报错误的,应及时要求企业改正。

生产企业出口视同自产货物业务类型对照表


序号视同自产货物范围退(免)税业务类型代码
1符合财税[2012]年39号文件附件4第一条所列条件出口企业出口的视同自产货物STZC-01
2同时符合以下条件的外购货物:
    1.与本企业生产的货物名称、性能相同
    2.使用本企业注册商标或境外单位和个人提供本企业使用的商标
    3.出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人
STZC-02
3与本企业所生产的货物属于配套出口,且出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人的外购货物,符合下列条件之一的:
    1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;
    2.不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的货物。
STZC-03
4经税务机关认定的集团公司及其控股的生产企业之间收购的自产货物STZC-04
5同时符合以下条件的委托加工货物:
    1.必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物;
    2.出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人;
    3.委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。
STZC-05
6用于本企业中标项目下的机电产品STZC-06
7用于对外承包工程项目下的货物STZC-07
8用于境外投资的货物STZC-08
9用于对外援助的货物STZC-09
10生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)STZC-10


说明:《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)附件21第19项“收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司的出口货物”退(免)税货物标识作废。


软件中处理:

视同自产的货物在申报退税时,在软件中需要选择相应的视同自产类型。

如您在操作中遇到问题,请拨打擎天的客服热线962166,会有专业人员为您解答。



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